ИТС июнь 2017г. Пользователю на заметку

ПОЛЬЗОВАТЕЛЮ НА ЗАМЕТКУ июнь 2017 (www.its.1c.ru/hot)

Изменения в законодательстве и отчетность – коротко о важном

С 1 июля 2017 года в практику войдут электронные больничные

В настоящее время оформление листков нетрудоспособности в форме электронного документа осуществляется в некоторых областях РФ в рамках пилотного проекта.

1 июля 2017 года вступит в силу Федеральный закон от 01.05.2017 № 86-ФЗ (далее – Закон № 86-ФЗ), в соответствии с которым практика выдачи электронных больничных листов станет повсеместной. Однако это не означает, что листки нетрудоспособности в бумажном виде перестанут существовать. Медучреждения по-прежнему вправе их выдавать.

Закон № 86-ФЗ предусматривает, что электронный больничный врач должен оформить, только если одновременно соблюдены следующие условия:

• физлицо в письменном виде выразило согласие на оформление листка нетрудоспособности в форме электронного документа;
• медучреждение и работодатель физлица являются участниками системы информационного взаимодействия по обмену сведениями для обработки электронного листка нетрудоспособности.

Порядок такого взаимодействия будет утвержден Правительством РФ. На данный момент он находится на стадии обсуждения. С проектом можно ознакомиться здесь.

Каких-либо изменений в порядок расчета пособия по нетрудоспособности и по беременности и родам на основании электронного больничного Закон № 86-ФЗ не предусматривает. Соответственно, после поступления в информационную систему данных о закрытии больничного листа (о выдаче – применительно к пособию по беременности и родам) работодатель должен в общем порядке на основании количества дней нетрудоспособности и стажа сотрудника назначить и выплатить пособие.

Новые обязанности работодателей

С 02.05.2017 организации-работодатели должны выполнять ряд новых обязанностей, связанных с обучением работников гражданской обороне. Соответствующие изменения внесены в постановление Правительства РФ от 02.11.2000 № 841.

В частности, работодатели должны (пп. "г" п. 5 положения, утв. постановлением № 841):

• разработать программу проведения с работниками вводного инструктажа по гражданской обороне;
• проводить вводный инструктаж по гражданской обороне с вновь принятыми работниками в течение первого месяца их работы;
• планировать и проводить учения и тренировки по гражданской обороне.

Напоминаем, что за невыполнение требований и мероприятий в области гражданской обороны должностное лицо могут оштрафовать на сумму от 10 000 до 20 000 рублей, а организацию – от 100 000 до 200 000 рублей (ч. 2 ст. 20.7 КоАП РФ).

(См. постановление Правительства РФ от 19.04.2017 № 470).

Как изменился счет-фактура?

Постановлением от 25.05.2017 № 625 Правительство РФ внесло изменения в форму счета-фактуры и правила его заполнения. В счете-фактуре после строки, касающейся валюты, добавлена новая строка (8). В ней необходимо указать (при наличии) идентификатор:

• государственного контракта на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг);
• договора (соглашения) о предоставлении из федерального бюджета юридическому лицу субсидий, бюджетных инвестиций, взносов в уставный капитал.

Аналогичные поправки внесены в форму корректировочного счета-фактуры. Изменения вступают в силу с 01.07.2017.

Напомним, что указанные обновления потребовались в связи с поправками в ст. 169 НК РФ (см. комментарий).

Утверждена новая форма декларации по земельному налогу

Приказом ФНС России от 10.05.2017 № ММВ-7-21/347@ утверждена новая форма декларации по земельному налогу, формат ее представления и порядок заполнения.

Новая форма декларации незначительно отличается от ныне действующей. Так, из титульного листа исключены ячейки, в которых указывался ОКВЭД. Из раздела 2 исключена строка, предназначенная для отражения суммы, которая не облагается земельным налогом в соответствии с п. 5 ст. 391 НК РФ. Льгота, предусмотренная этим пунктом, касается физических лиц и, следовательно, в декларации она не нужна. Также из указанного раздела исключена строка для отражения суммы льготы в виде снижения налоговой ставки.

Остальные показатели новой формы декларации аналогичны показателям действующей формы. Новая форма декларации действует с отчетности за 2017 год.

Минфин запретил блокировать счета организаций при непредставлении расчетов по страховым взносам

Налоговый орган не может заблокировать счет организации в банке, если она не представила в установленный срок расчет по страховым взносам. На это указал Минфин России в письме от 21.04.2017 № 03-02-07/2/24123.

Финансовое ведомство разъяснило, что приостановление операций по счетам в банке по решению налогового органа применяется в случаях, описанных в ст. 76 НК РФ. Согласно пп. 1 п. 3 этой статьи такое решение может быть принято, если организация не представила налоговую декларацию в течение 10 дней по окончании установленного срока ее представления. В пункте 11 ст. 76 НК РФ говорится, что правила, предусмотренные указанной статьей, применяются к плательщикам страховых взносов. Однако Налоговый кодекс не отождествляет налоговые декларации с расчетами по страховым взносам, поэтому распространять пп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ на расчеты по страховым взносам неправомерно.

Отметим следующее. Названным письмом Минфин подтвердил собственную позицию по данному вопросу, высказанную ранее в письме от 12.01.2017 № 03-02-07/1/556 (подробнее см. здесь). В то же время указал на ошибочную точку зрения ФНС России (письмо от 27.01.2017 № ЕД-4-15/1444) о том, что приостановить операции по банковскому счету при непредставлении расчета по страховым взносам можно на основании п. 11 ст. 76 НК РФ.

Как уплатить штраф за несвоевременное представление в инспекцию расчета по страховым взносам?

За несвоевременное представление в налоговую инспекцию деклараций и расчетов по страховым взносам на организацию может быть наложен штраф в размере от 5 до 30 процентов суммы налога и взносов, которая не была уплачена в срок, на основании декларации и расчета. При этом минимальная сумма штрафа составляет 1000 рублей (ст. 119 НК РФ).

В отличие от налоговых деклараций, которые составляются по конкретному виду налога, в расчете по страховым взносам отражаются отдельно суммы взносов, подлежащие уплате в каждый внебюджетный фонд (ПФР, ФФОМС и ФСС России). Поэтому не вполне ясно, как уплачивать штраф за несвоевременное представление расчета.

В письме от 05.05.2017 № ПА-4-11/8641 ФНС России разъяснила этот вопрос. Налоговое ведомство указало, что сумма штрафа должна исчисляться отдельно по каждому виду обязательного социального страхования и уплачиваться по следующим КБК:

• в части взносов в ПФР – 182 1 02 02010 06 3010 160;
• в части взносов в ФФОМС – 182 1 02 02101 08 3013 160;
• в части взносов в ФСС – 182 1 02 02090 07 3010 160.

ФНС обратила внимание: так как по взносам, зачисляемым в один и тот же фонд, некоторые организации применяют несколько КБК, то для расчета и уплаты штрафа на один вышеуказанный КБК соответствующие взносы необходимо суммировать. Также ФНС указала, что штраф в размере 1000 рублей уплачивается следующим образом:

• в ПФР – 733,33 руб.;
• в ФФОМС – 170 руб.;
• в ФСС – 96,67 руб.

Обязан ли работодатель выдавать расчетные листки о зарплате в бумажном виде?

Работодатель вправе не выдавать сотрудникам расчетные листки о заработной плате в бумажном виде. Он может направлять их по электронной почте, если такой порядок закреплен в трудовом договоре, коллективном договоре или ином локальном нормативном акте. К такому выводу пришел Минтруд России в письме от 21.02.2017 № 14-1/ООГ-1560.

Минтруд отметил, что согласно ст. 136 и 372 ТК РФ работодатель обязан извещать работника о составных частях заработной платы по форме, которую он утверждает самостоятельно. При этом Трудовой кодекс не содержит норм, которые определяли бы порядок такого извещения.

Следовательно, работодатель может предоставлять сотрудникам расчетные листки в электронном виде, если соответствующий порядок предусмотрен в локальных нормативных актах.

Минфин пояснил, какие выплаты не следует облагать страховыми взносами

В настоящее время порядок исчисления страховых взносов регулируется Налоговым кодексом. В связи с этим Минфин России выпустил письмо от 21.03.2017 № 03-15-06/16239, в котором высказался относительно обложения взносами отдельных выплат.

Так, компенсация, выплачиваемая организацией работникам за нарушение установленного срока выплаты зарплаты, облагается страховыми взносами в общеустановленном порядке, поскольку ст. 422 НК РФ освобождение ее не предусмотрено.

На этом же основании следует облагать взносами оплату четырех дополнительных выходных дня по уходу за детьми-инвалидами.

Если организация выплачивает сотруднице, находящейся в отпуске по уходу за ребенком до достижения трехлетнего возраста, ежемесячную компенсацию в размере 50 рублей, то эта выплата освобождается от страховых взносов в соответствии со ст. 422 НК РФ, так как признается компенсацией, установленной законодательством РФ (Указом Президента РФ от 30.05.1994 № 1110).

Если организация делает работникам подарки по договору дарения, стоимость подарков страховыми взносами не облагается. Основание для освобождения – пункт 4 ст. 420 НК РФ, согласно которому не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права).

Как вернуть переплату по страховым взносам, образовавшуюся за периоды до 2017 года?

Минфин России выпустил письмо от 01.03.2017 № 03-02-07/2/11564, в котором разъяснил, как поступать организациям с переплатой и недоимкой по страховым взносам за периоды до 2017 года, т.е. за периоды, когда взносы уплачивались в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ, а их администрированием занимались ПФР и ФСС России.

Финансовое ведомство отметило следующее.

Переплату по страховым взносам (пеням и штрафам) за указанные периоды нельзя зачесть в счет погашения недоимки по страховым взносам (пеням и штрафам), возникшую у организации в отношении взносов, исчисленных в 2017 году в соответствии с Налоговым кодексом. Указанную переплату организация может вернуть, но только если нет недоимки по взносам, пеням и штрафам за периоды до 2017 года. Если такая недоимка есть, то переплата возвращается строго после погашения организацией этой недоимки путем внесения денежных средств или после ее взыскания налоговым органом в принудительном порядке.

Минфин указал, что недоимку по страховым взносам (пеням и штрафам) за периоды до 2017 года нельзя погасить за счет переплаты, которая образовалась у организации в 2017 году по страховым взносам, уплачиваемым в соответствии с Налоговым кодексом.

Пособия, не зачтенные в счет взносов в 2016 году, можно зачесть в счет платежей по взносам на социальное страхование за 2017 год

Взносы на обязательное социальное страхование уменьшаются на расходы по выплате пособий (п. 2 ст. 431 НК РФ). При этом если по итогам расчетного (отчетного) периода величина выплаченных пособий оказалась больше суммы исчисленных взносов, то образовавшуюся разницу налоговый орган зачтет в счет предстоящих платежей. Это будет сделано после того, как в инспекцию от органа ФСС России поступит подтверждение, что расходы осуществлены правомерно (п. 9 ст. 431 НК РФ).

В Минфине России отметили, что в соответствии с этой нормой взносы на социальное страхование на случай нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащие уплате в текущем периоде, можно уменьшить на сумму пособий, выплаченных не только в этом периоде, но и в предыдущем. НК РФ не устанавливает ограничений для этого. Поэтому расходы по выплате пособий, понесенные в 2016 году, превысившие сумму взносов, исчисленных за 2016 год, правомерно зачесть в счет платежей по взносам на социальное страхование за 2017 год.

Такие выводы содержатся в письме от 28.04.2017 № 03-15-09/26588.

Дополнительно обратим внимание на то, что если у плательщика есть переплата по взносам за периоды до 2017 года, она не подлежит зачету. Ее можно только вернуть.

Нужно ли применять ККТ при оплате товара платежкой через банк?

Применять ККТ в обязательном порядке должны все организации и предприниматели при осуществлении расчетов. Исключение составляют установленные законодательством случаи (п. 1 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, Закон № 54-ФЗ).

Как указал Минфин России в письме от 28.04.2017 № 03-01-15/26324, Закон № 54-ФЗ не содержит исключений по применению ККТ продавцом, если покупатель оплачивает товар платежным поручением через кредитную организацию.

Следовательно, продавец в этом случае обязан использовать ККТ и выдать покупателю кассовый чек в бумажном (электронном) виде.

Заметим, что позиция финансистов по меньшей мере вызывает удивление, так как при оплате товара через кредитную организацию расчеты происходят в безналичной форме.

Является ли нарушением отсутствие в кассовом чеке наименования товаров (работ, услуг)?

По новому порядку большинство продавцов должны отражать в кассовом чеке наименования товаров, работ, услуг (если объем и список услуг можно определить в момент оплаты), платежа, выплаты, их количество, цену за единицу с учетом скидок и наценок, стоимость с учетом скидок и наценок, с указанием ставки НДС (п. 1 ст. 4.7 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, Закон № 54-ФЗ). Поэтому отсутствие в кассовом чеке указанных реквизитов будет рассматриваться проверяющими как неисполнение требований законодательства.

Об этом сообщил Минфин России в письме от 10.04.2017 № 03-01-15/21286. Отметим, что реквизиты можно не указывать в кассовом чеке, если (к примеру) от покупателя получен аванс. Предпринимателям на ЕНВД, ПСН, УСН, ЕСХН (кроме тех, кто торгует подакцизными товарами) до 01.02.2021 также можно не указывать в кассовом чеке наименования товаров (работ, услуг) и их количество.

Кроме того, финансисты напомнили, что если ККТ применяется в автоматическом устройстве для расчетов, то она должна устанавливаться внутри его корпуса (п. 2 ст. 4 Закона № 54-ФЗ). При этом устройство для печати фискальных документов может находиться как внутри, так и вне корпуса ККТ, однако в пределах корпуса автоматического устройства для расчетов (п. 1 ст. 4 Закона № 54-ФЗ).

Кого не будут штрафовать за отсутствие онлайн-кассы?

Большинство продавцов должно перейти на онлайн-кассы с 01.07.2017 (п. 3 ст. 7 Федерального закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ). В связи с этим поставщики ККТ (комплектующих) уже не справляются с повышенным спросом.

Однако Минфин России в письме от 30.05.2017 № 03-01-15/33121 успокоил продавцов: административной ответственности за неприменение онлайн-ККТ можно избежать, если продавец предпринял все от себя зависящее.

Так, о мерах по соблюдению законодательства может свидетельствовать заключение пользователем договора поставки фискального накопителя в разумный срок:

• до окончания действия блока ЭКЛЗ;
• или до определенного законодательством о применении ККТ предельного срока возможности его использования.

Кроме того, в письме указано, что если у налогоплательщика нет возможности применять ККТ в соответствии с нормами Федерального закона от 03.07.2017 № 290-ФЗ, продавцы обязаны выдавать покупателю (клиенту) на бумажном носителе подтверждение факта осуществления расчета.

По нашему мнению, во избежание административной ответственности за неприменение ККТ организации (предпринимателю) необходимо заключить договор поставки фискального накопителя (онлайн-ККТ) до 1 июля 2017 года (или до даты окончания срока ЭКЛЗ, если она наступит раньше). При этом оплачивать его необязательно.

К сожалению, финансисты не уточнили, что из себя должен представлять документ, подтверждающий расчеты с покупателем. Полагаем, это может быть любой документ, например, товарный чек (квитанция).

Как заполнить 6-НДФЛ, если работник получает имущественный вычет не с начала года?

По действующим правилам работник может получить имущественный вычет по НДФЛ в организации, если представит заявление и уведомление о подтверждении права на получение такого вычета.

В письме от 12.04.2017 № БС-4-11/6925 ФНС России разъяснила, как заполнить раздел 1 расчета 6-НДФЛ, если работник представил необходимые документы в апреле 2017 года, следовательно, в 1-м квартале организация удерживала с доходов работника НДФЛ и отражала его по строке 070 раздела 1.

Налоговое ведомство указало, что сумма НДФЛ, возвращаемая работнику в апреле, отражается в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2017 года. Эта операция должна быть отражена по строке 030 (сумма налоговых вычетов) и по строке 090 (сумма налога, возвращенная налоговым агентом). При этом строка 070 (сумма удержанного налога) не корректируется и на сумму НДФЛ, подлежащую возврату, не уменьшается.

Разъяснения поддерживаются в учетных решениях "1С:Предприятия 8".

С 1 июля 2017 года в практику войдут электронные больничные

В настоящее время оформление листков нетрудоспособности в форме электронного документа осуществляется в некоторых областях РФ в рамках пилотного проекта.

1 июля 2017 года вступит в силу Федеральный закон от 01.05.2017 № 86-ФЗ (далее – Закон № 86-ФЗ), в соответствии с которым практика выдачи электронных больничных листов станет повсеместной. Однако это не означает, что листки нетрудоспособности в бумажном виде перестанут существовать. Медучреждения по-прежнему вправе их выдавать.

Закон № 86-ФЗ предусматривает, что электронный больничный врач должен оформить, только если одновременно соблюдены следующие условия:

• физлицо в письменном виде выразило согласие на оформление листка нетрудоспособности в форме электронного документа;
• медучреждение и работодатель физлица являются участниками системы информационного взаимодействия по обмену сведениями для обработки электронного листка нетрудоспособности.

Порядок такого взаимодействия будет утвержден Правительством РФ. На данный момент он находится на стадии обсуждения. С проектом можно ознакомиться здесь.

Каких-либо изменений в порядок расчета пособия по нетрудоспособности и по беременности и родам на основании электронного больничного Закон № 86-ФЗ не предусматривает. Соответственно, после поступления в информационную систему данных о закрытии больничного листа (о выдаче – применительно к пособию по беременности и родам) работодатель должен в общем порядке на основании количества дней нетрудоспособности и стажа сотрудника назначить и выплатить пособие.

Новые обязанности работодателей

С 02.05.2017 организации-работодатели должны выполнять ряд новых обязанностей, связанных с обучением работников гражданской обороне. Соответствующие изменения внесены в постановление Правительства РФ от 02.11.2000 № 841.

В частности, работодатели должны (пп. "г" п. 5 положения, утв. постановлением № 841):

• разработать программу проведения с работниками вводного инструктажа по гражданской обороне;
• проводить вводный инструктаж по гражданской обороне с вновь принятыми работниками в течение первого месяца их работы;
• планировать и проводить учения и тренировки по гражданской обороне.

Напоминаем, что за невыполнение требований и мероприятий в области гражданской обороны должностное лицо могут оштрафовать на сумму от 10 000 до 20 000 рублей, а организацию – от 100 000 до 200 000 рублей (ч. 2 ст. 20.7 КоАП РФ).

(См. постановление Правительства РФ от 19.04.2017 № 470).

Как изменился счет-фактура?

Постановлением от 25.05.2017 № 625 Правительство РФ внесло изменения в форму счета-фактуры и правила его заполнения. В счете-фактуре после строки, касающейся валюты, добавлена новая строка (8). В ней необходимо указать (при наличии) идентификатор:

• государственного контракта на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг);
• договора (соглашения) о предоставлении из федерального бюджета юридическому лицу субсидий, бюджетных инвестиций, взносов в уставный капитал.

Аналогичные поправки внесены в форму корректировочного счета-фактуры. Изменения вступают в силу с 01.07.2017.

Напомним, что указанные обновления потребовались в связи с поправками в ст. 169 НК РФ (см. комментарий).

Утверждена новая форма декларации по земельному налогу

Приказом ФНС России от 10.05.2017 № ММВ-7-21/347@ утверждена новая форма декларации по земельному налогу, формат ее представления и порядок заполнения.

Новая форма декларации незначительно отличается от ныне действующей. Так, из титульного листа исключены ячейки, в которых указывался ОКВЭД. Из раздела 2 исключена строка, предназначенная для отражения суммы, которая не облагается земельным налогом в соответствии с п. 5 ст. 391 НК РФ. Льгота, предусмотренная этим пунктом, касается физических лиц и, следовательно, в декларации она не нужна. Также из указанного раздела исключена строка для отражения суммы льготы в виде снижения налоговой ставки.

Остальные показатели новой формы декларации аналогичны показателям действующей формы. Новая форма декларации действует с отчетности за 2017 год.

Минфин запретил блокировать счета организаций при непредставлении расчетов по страховым взносам

Налоговый орган не может заблокировать счет организации в банке, если она не представила в установленный срок расчет по страховым взносам. На это указал Минфин России в письме от 21.04.2017 № 03-02-07/2/24123.

Финансовое ведомство разъяснило, что приостановление операций по счетам в банке по решению налогового органа применяется в случаях, описанных в ст. 76 НК РФ. Согласно пп. 1 п. 3 этой статьи такое решение может быть принято, если организация не представила налоговую декларацию в течение 10 дней по окончании установленного срока ее представления. В пункте 11 ст. 76 НК РФ говорится, что правила, предусмотренные указанной статьей, применяются к плательщикам страховых взносов. Однако Налоговый кодекс не отождествляет налоговые декларации с расчетами по страховым взносам, поэтому распространять пп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ на расчеты по страховым взносам неправомерно.

Отметим следующее. Названным письмом Минфин подтвердил собственную позицию по данному вопросу, высказанную ранее в письме от 12.01.2017 № 03-02-07/1/556 (подробнее см. здесь). В то же время указал на ошибочную точку зрения ФНС России (письмо от 27.01.2017 № ЕД-4-15/1444) о том, что приостановить операции по банковскому счету при непредставлении расчета по страховым взносам можно на основании п. 11 ст. 76 НК РФ.

Как уплатить штраф за несвоевременное представление в инспекцию расчета по страховым взносам?

За несвоевременное представление в налоговую инспекцию деклараций и расчетов по страховым взносам на организацию может быть наложен штраф в размере от 5 до 30 процентов суммы налога и взносов, которая не была уплачена в срок, на основании декларации и расчета. При этом минимальная сумма штрафа составляет 1000 рублей (ст. 119 НК РФ).

В отличие от налоговых деклараций, которые составляются по конкретному виду налога, в расчете по страховым взносам отражаются отдельно суммы взносов, подлежащие уплате в каждый внебюджетный фонд (ПФР, ФФОМС и ФСС России). Поэтому не вполне ясно, как уплачивать штраф за несвоевременное представление расчета.

В письме от 05.05.2017 № ПА-4-11/8641 ФНС России разъяснила этот вопрос. Налоговое ведомство указало, что сумма штрафа должна исчисляться отдельно по каждому виду обязательного социального страхования и уплачиваться по следующим КБК:

• в части взносов в ПФР – 182 1 02 02010 06 3010 160;
• в части взносов в ФФОМС – 182 1 02 02101 08 3013 160;
• в части взносов в ФСС – 182 1 02 02090 07 3010 160.

ФНС обратила внимание: так как по взносам, зачисляемым в один и тот же фонд, некоторые организации применяют несколько КБК, то для расчета и уплаты штрафа на один вышеуказанный КБК соответствующие взносы необходимо суммировать. Также ФНС указала, что штраф в размере 1000 рублей уплачивается следующим образом:

• в ПФР – 733,33 руб.;
• в ФФОМС – 170 руб.;
• в ФСС – 96,67 руб.

Обязан ли работодатель выдавать расчетные листки о зарплате в бумажном виде?

Работодатель вправе не выдавать сотрудникам расчетные листки о заработной плате в бумажном виде. Он может направлять их по электронной почте, если такой порядок закреплен в трудовом договоре, коллективном договоре или ином локальном нормативном акте. К такому выводу пришел Минтруд России в письме от 21.02.2017 № 14-1/ООГ-1560.

Минтруд отметил, что согласно ст. 136 и 372 ТК РФ работодатель обязан извещать работника о составных частях заработной платы по форме, которую он утверждает самостоятельно. При этом Трудовой кодекс не содержит норм, которые определяли бы порядок такого извещения.

Следовательно, работодатель может предоставлять сотрудникам расчетные листки в электронном виде, если соответствующий порядок предусмотрен в локальных нормативных актах.

Минфин пояснил, какие выплаты не следует облагать страховыми взносами

В настоящее время порядок исчисления страховых взносов регулируется Налоговым кодексом. В связи с этим Минфин России выпустил письмо от 21.03.2017 № 03-15-06/16239, в котором высказался относительно обложения взносами отдельных выплат.

Так, компенсация, выплачиваемая организацией работникам за нарушение установленного срока выплаты зарплаты, облагается страховыми взносами в общеустановленном порядке, поскольку ст. 422 НК РФ освобождение ее не предусмотрено.

На этом же основании следует облагать взносами оплату четырех дополнительных выходных дня по уходу за детьми-инвалидами.

Если организация выплачивает сотруднице, находящейся в отпуске по уходу за ребенком до достижения трехлетнего возраста, ежемесячную компенсацию в размере 50 рублей, то эта выплата освобождается от страховых взносов в соответствии со ст. 422 НК РФ, так как признается компенсацией, установленной законодательством РФ (Указом Президента РФ от 30.05.1994 № 1110).

Если организация делает работникам подарки по договору дарения, стоимость подарков страховыми взносами не облагается. Основание для освобождения – пункт 4 ст. 420 НК РФ, согласно которому не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права).

Как вернуть переплату по страховым взносам, образовавшуюся за периоды до 2017 года?

Минфин России выпустил письмо от 01.03.2017 № 03-02-07/2/11564, в котором разъяснил, как поступать организациям с переплатой и недоимкой по страховым взносам за периоды до 2017 года, т.е. за периоды, когда взносы уплачивались в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ, а их администрированием занимались ПФР и ФСС России.

Финансовое ведомство отметило следующее.

Переплату по страховым взносам (пеням и штрафам) за указанные периоды нельзя зачесть в счет погашения недоимки по страховым взносам (пеням и штрафам), возникшую у организации в отношении взносов, исчисленных в 2017 году в соответствии с Налоговым кодексом. Указанную переплату организация может вернуть, но только если нет недоимки по взносам, пеням и штрафам за периоды до 2017 года. Если такая недоимка есть, то переплата возвращается строго после погашения организацией этой недоимки путем внесения денежных средств или после ее взыскания налоговым органом в принудительном порядке.

Минфин указал, что недоимку по страховым взносам (пеням и штрафам) за периоды до 2017 года нельзя погасить за счет переплаты, которая образовалась у организации в 2017 году по страховым взносам, уплачиваемым в соответствии с Налоговым кодексом.

Пособия, не зачтенные в счет взносов в 2016 году, можно зачесть в счет платежей по взносам на социальное страхование за 2017 год

Взносы на обязательное социальное страхование уменьшаются на расходы по выплате пособий (п. 2 ст. 431 НК РФ). При этом если по итогам расчетного (отчетного) периода величина выплаченных пособий оказалась больше суммы исчисленных взносов, то образовавшуюся разницу налоговый орган зачтет в счет предстоящих платежей. Это будет сделано после того, как в инспекцию от органа ФСС России поступит подтверждение, что расходы осуществлены правомерно (п. 9 ст. 431 НК РФ).

В Минфине России отметили, что в соответствии с этой нормой взносы на социальное страхование на случай нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащие уплате в текущем периоде, можно уменьшить на сумму пособий, выплаченных не только в этом периоде, но и в предыдущем. НК РФ не устанавливает ограничений для этого. Поэтому расходы по выплате пособий, понесенные в 2016 году, превысившие сумму взносов, исчисленных за 2016 год, правомерно зачесть в счет платежей по взносам на социальное страхование за 2017 год.

Такие выводы содержатся в письме от 28.04.2017 № 03-15-09/26588.

Дополнительно обратим внимание на то, что если у плательщика есть переплата по взносам за периоды до 2017 года, она не подлежит зачету. Ее можно только вернуть.

Нужно ли применять ККТ при оплате товара платежкой через банк?

Применять ККТ в обязательном порядке должны все организации и предприниматели при осуществлении расчетов. Исключение составляют установленные законодательством случаи (п. 1 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, Закон № 54-ФЗ).

Как указал Минфин России в письме от 28.04.2017 № 03-01-15/26324, Закон № 54-ФЗ не содержит исключений по применению ККТ продавцом, если покупатель оплачивает товар платежным поручением через кредитную организацию.

Следовательно, продавец в этом случае обязан использовать ККТ и выдать покупателю кассовый чек в бумажном (электронном) виде.

Заметим, что позиция финансистов по меньшей мере вызывает удивление, так как при оплате товара через кредитную организацию расчеты происходят в безналичной форме.

Является ли нарушением отсутствие в кассовом чеке наименования товаров (работ, услуг)?

По новому порядку большинство продавцов должны отражать в кассовом чеке наименования товаров, работ, услуг (если объем и список услуг можно определить в момент оплаты), платежа, выплаты, их количество, цену за единицу с учетом скидок и наценок, стоимость с учетом скидок и наценок, с указанием ставки НДС (п. 1 ст. 4.7 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, Закон № 54-ФЗ). Поэтому отсутствие в кассовом чеке указанных реквизитов будет рассматриваться проверяющими как неисполнение требований законодательства.

Об этом сообщил Минфин России в письме от 10.04.2017 № 03-01-15/21286. Отметим, что реквизиты можно не указывать в кассовом чеке, если (к примеру) от покупателя получен аванс. Предпринимателям на ЕНВД, ПСН, УСН, ЕСХН (кроме тех, кто торгует подакцизными товарами) до 01.02.2021 также можно не указывать в кассовом чеке наименования товаров (работ, услуг) и их количество.

Кроме того, финансисты напомнили, что если ККТ применяется в автоматическом устройстве для расчетов, то она должна устанавливаться внутри его корпуса (п. 2 ст. 4 Закона № 54-ФЗ). При этом устройство для печати фискальных документов может находиться как внутри, так и вне корпуса ККТ, однако в пределах корпуса автоматического устройства для расчетов (п. 1 ст. 4 Закона № 54-ФЗ).

Кого не будут штрафовать за отсутствие онлайн-кассы?

Большинство продавцов должно перейти на онлайн-кассы с 01.07.2017 (п. 3 ст. 7 Федерального закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ). В связи с этим поставщики ККТ (комплектующих) уже не справляются с повышенным спросом.

Однако Минфин России в письме от 30.05.2017 № 03-01-15/33121 успокоил продавцов: административной ответственности за неприменение онлайн-ККТ можно избежать, если продавец предпринял все от себя зависящее.

Так, о мерах по соблюдению законодательства может свидетельствовать заключение пользователем договора поставки фискального накопителя в разумный срок:

• до окончания действия блока ЭКЛЗ;
• или до определенного законодательством о применении ККТ предельного срока возможности его использования.

Кроме того, в письме указано, что если у налогоплательщика нет возможности применять ККТ в соответствии с нормами Федерального закона от 03.07.2017 № 290-ФЗ, продавцы обязаны выдавать покупателю (клиенту) на бумажном носителе подтверждение факта осуществления расчета.

По нашему мнению, во избежание административной ответственности за неприменение ККТ организации (предпринимателю) необходимо заключить договор поставки фискального накопителя (онлайн-ККТ) до 1 июля 2017 года (или до даты окончания срока ЭКЛЗ, если она наступит раньше). При этом оплачивать его необязательно.

К сожалению, финансисты не уточнили, что из себя должен представлять документ, подтверждающий расчеты с покупателем. Полагаем, это может быть любой документ, например, товарный чек (квитанция).

Как заполнить 6-НДФЛ, если работник получает имущественный вычет не с начала года?

По действующим правилам работник может получить имущественный вычет по НДФЛ в организации, если представит заявление и уведомление о подтверждении права на получение такого вычета.

В письме от 12.04.2017 № БС-4-11/6925 ФНС России разъяснила, как заполнить раздел 1 расчета 6-НДФЛ, если работник представил необходимые документы в апреле 2017 года, следовательно, в 1-м квартале организация удерживала с доходов работника НДФЛ и отражала его по строке 070 раздела 1.

Налоговое ведомство указало, что сумма НДФЛ, возвращаемая работнику в апреле, отражается в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2017 года. Эта операция должна быть отражена по строке 030 (сумма налоговых вычетов) и по строке 090 (сумма налога, возвращенная налоговым агентом). При этом строка 070 (сумма удержанного налога) не корректируется и на сумму НДФЛ, подлежащую возврату, не уменьшается.

Разъяснения поддерживаются в учетных решениях "1С:Предприятия 8".

Система "1С:Предприятие"– возможности программы

В программе "1С:Бухгалтерия 8" (начиная с релиза 3.0.49):

Для формирования списка материалов (спецификации), которые используются для выпуска конкретного изделия, в карточке создаваемой номенклатуры можно перейти по гиперссылке "Заполнить" в разделе "Производство" и выбрать соответствующие материалы (Меню: Справочники - Товары и услуги - Номенклатура, кнопка "Создать") (см. рис. ниже):

По умолчанию цена продажи может устанавливаться в зависимости от настроек: в документах продажи (счетах, актах, накладных) или в карточке номенклатуры. Изменить настройку можно в форме "Заполнение цен продажи". Для этого можно перейти по одноименной гиперссылке из карточки номенклатуры в форму и при необходимости изменить настройки (см. рис. ниже). При заполнении документов продажи поле "Цена" будет автоматически заполнятся соответствующими сведениями.

В результате внесенной в карточку номенклатуры нормы расхода материалов для выпуска готового изделия (см. рис. 1), документ "Отчет производства за смену" (при выборе данной номенклатурной позиции) будет автоматически заполняться необходимым количеством материалов (рис. ниже).

Более подробно о новых возможностях в программе «1С:Бухгалтерия 8» смотрите здесь.

В программе "1С:Зарплата и управление персоналом 8" (ред. 3) начиная с релиза 3.1.2:

• реализована возможность не облагать НДФЛ отпуск на период санаторно-курортного лечения (за счет ФСС), согласно письму Минфина России от 15.08.2016 № 03-04-09/47707. Более подробно о начислении такого отпуска см. здесь.

ИС 1С:ИТС – информация на каждый день

Справочник хозяйственных операций "1С:Бухгалтерия 8"

В справочник добавлены новые статьи по отражению в программе операций, связанных с:

• созданием НМА (рекламного ролика) собственными силами;
• отражением перерасхода по сотовой связи;
• консервацией и расконсервацией основных средств.

Наряду с новыми материалами в связи с выпуском новых релизов конфигурации "1С:Бухгалтерия 8" (ред. 3.0) актуализированы отдельные примеры, в частности, по отражению в программе операций по:

• модернизации полностью самортизированного основного средства;
• учету и списанию спецодежды;
• продаже товаров через интернет-магазин.

Подробнее см. новости Справочника хозяйственных операций. "1С:Бухгалтерия 8".

Справочник "Учет по налогу на добавленную стоимость"

В справочнике обновлена до текущего релиза статья, посвященная настройке учетной политики для целей НДС в программе "1С:Бухгалтерия 8" (редакция 3.0).

Кроме того, в справочник добавлен пример, описывающий порядок внесения исправлений в книгу продаж, если в предыдущем налоговом периоде ошибочно был выставлен и зарегистрирован авансовый счет-фактура.

Подробнее см. новости справочника "Учет по налогу на добавленную стоимость".

Справочник "Учет при применении УСН"

В рубрике "Налоговый учет доходов и расходов при совмещении УСН и ЕНВД" размещен пример с пошаговой инструкцией по отражению в "1С:Бухгалтерии 8" (ред. 3.0) операции по частичному возврату покупателем товаров и перечислением ему денег на карту.

Подробнее см. новости справочника "Учет при применении УСН".

Справочник "Налог на прибыль организаций"

Справочник дополнен материалом о порядке учета в расходах процентов по долговым обязательствам. В частности, новые статьи помогут разобраться, что такое контролируемая задолженность, какие существуют особенности признания в расходах процентов по такой задолженности, как рассчитать предельный размер процентов по ней, на который можно уменьшить налоговую базу.

Подробнее см. новости справочника "Налог на прибыль организаций".

Справочник "Налог на добавленную стоимость"

Если организация какое-то время не эксплуатирует имущество, то для обеспечения его сохранности с целью использования в будущем она может поместить его на консервацию. Можно ли принять к вычету НДС со стоимости работ по консервации и содержанию такого имущества? На это отвечает новая статья-рекомендация справочника.

Подробнее см. новости справочника "Налог на добавленную стоимость".

Справочник "Налог на доходы физических лиц"

В справочнике размещена статья, посвященная особенностям предоставления индивидуальным предпринимателям профессиональных вычетов. Статья содержит информацию о том, каков максимальный размер вычета, можно ли получить его у налогового агента (или только в налоговом органе), какие документы для этого потребуются и т.п.

Подробнее см. новости справочника "Налог на доходы физических лиц".

Справочник "Страховые взносы (с 2017 года)"

Сотрудникам, занятым во вредных условиях труда, работодатель может предоставить путевки на санаторно-курортное лечение. Облагается ли их стоимость страховыми взносами (в т.ч. взносами "на травматизм"). Ответ на этот вопрос можно найти в новых статьях-рекомендациях справочника.

Подробнее см. новости справочника "Страховые взносы (с 2017 года)".

Справочник "Упрощенная система налогообложения"

В справочник добавлен материал о том, нужно ли включать в состав доходов при спецрежиме поступления в виде обеспечительного платежа, аванса, списанной кредиторской задолженности. Также рассмотрен вопрос, возникает ли доход, если плательщик на УСН безвозмездно пользуется чужим имуществом.

Подробнее см. новости справочника "Упрощенная система налогообложения".

Справочник "Налог на имущество организаций"

В справочник добавлен теоретический материал с порядком расчета налога и авансовых платежей по нему. Из статьи налогоплательщики могут узнать, к примеру, как правильно исчислить налог, если право собственности на недвижимость возникло или прекратилось в течение года.

Подробнее см. новости справочника "Налог на имущество организаций".

Раздел "Отчетность"

Добавлены статьи по составлению в "1С:Бухгалтерии 8":

• декларации за январь-май 2017 г. налогоплательщиками, уплачивающими авансовые платежи исходя из фактической прибыли (подробнее см. новости справочника "Отчетность по налогу на прибыль организаций");
• декларации по косвенным налогам за май 2017 года (подробнее см. новости справочника "Отчетность по налогу на добавленную стоимость");

Справочник кадровика

Справочник дополнен большим количеством статей разной тематики.

В частности, это статьи о:

• порядке расчета среднего заработка;
• правилах проведения независимой оценки квалификации работников;
• порядке проведения обязательных медосмотров отдельных категорий работников;
• заключении микропредприятиями трудовых договоров по типовой форме.

Подробнее см. новости Справочника кадровика.

Справочник "Кадровый учет и расчеты с персоналом в программах 1С"

В Справочнике "Кадровый учет и расчеты с персоналом в программах 1С" добавлены и актуализированы статьи до текущего релиза программ "1С:Предприятие 8".

Актуализированы практические примеры в рубриках: "Кадровый учет", "Расчеты с персоналом", "Налоги и взносы", "Расчет заработной платы госслужащих", "Расчет заработной платы военнослужащих".

Добавлена новая статья по программе "1С:Зарплата и управление персоналом 8" (редакция 3):

• "Удержание штрафа за нарушение ПДД";
• "Повышение оклада (тарифной ставки)";
• "Заявление и справка-расчет по страховым взносам, предоставляемые в ФСС РФ для возмещения расходов".

Добавлены новые статьи по программе "1С: Зарплата и кадры государственного учреждения 8" (редакция 3):

• "Компенсация за задержку зарплаты военнослужащему"
• "Надбавка за интенсивность"
• "Начисление премии военнослужащему за награждение почетной грамотой"
• "Оплата дней исполнения государственных обязанностей"
• "Оплата дней повышения квалификации госслужащему"
• "Увольнение государственного служащего"
• "Оформление приказа на отпуск госслужащего"

Подробнее см. новости справочника "Кадровый учет и расчеты с персоналом в программах 1С".

Справочник "Контрольно-кассовая техника"

Реализация товаров может происходить на нескольких торговых местах, расположенных по одному адресу, например, в нескольких павильонах одного торгового центра. Нужно ли в каждом торговом месте устанавливать отдельную онлайн-ККТ? На этот вопрос отвечает новая статья-рекомендация справочника.

Подробнее см. новости справочника "Контрольно-кассовая техника".

Отвечает аудитор

• 24.05.2017 Можно ли обязать сотрудников получать зарплату на банковские карты?
• 24.05.2017 Как начислять аванс сотруднику, который полмесяца был в отпуске?
• 31.05.2017 В какой срок ФСС России должен возместить работодателю затраты по выплате пособий?
• 31.05.2017 Нужно ли в путевом листе заполнять маршрут следования автомобиля?