1С:ИТС декабрь 2019. Пользователю на заметку

  • Описание
  • Файлы
  • Видео
13.12.2019
В выпуске 1С:ИТС: Изменения в налоге на прибыль с 2020 года; Какой одеждой запрещено торговать на ЕНВД и ПСН с 1 января 2020 года?; Изменен порядок уплаты госпошлины...

ПОЛЬЗОВАТЕЛЮ НА ЗАМЕТКУ декабрь 2019

Цель данного обзора

– проинформировать пользователя о новых и наиболее значимых материалах ИС 1С:ИТС, продемонстрировать возможности программы "1С:Предприятие", представить самые интересные вопросы пользователей программ 1С.

Изменения в законодательстве и отчетность – коротко о важном

Правительство России установило предельные величины базы по взносам на 2020 год

Правительство РФ постановлением от 06.11.2019 № 1407 повысило предельный размер базы для расчета взносов на пенсионное и социальное страхование на 2020 год. Лимит составит:

  • 1 292 000 руб. (сейчас составляет 1 150 000 руб.) – в отношении пенсионных взносов.
  • 912 000 руб. (сейчас составляет 865 000 руб.) – в отношении взносов на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Напомним, для взносов на медицинское страхование предельный размер базы не предусмотрен. Эти взносы (независимо от их размера) нужно уплачивать со всех начисленных в пользу физлица сумм, относящихся к объекту обложения.

Для организаций вновь изменили перечень объектов, облагаемых налогом на имущество по кадастровой стоимости

Совсем недавно Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ установил для организаций правило, согласно которому кадастровую стоимость необходимо использовать в т.ч. при расчете налога в отношении тех видов недвижимого имущества, по которым налог (по кадастровой стоимости) платят физлица. В связи с этим в пп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ с 01.01.2020 должна была появиться ссылка на гл. 32 НК РФ, регулирующую налогообложение имущества физлиц. См. комментарий здесь.

Однако Федеральный закон от 28.11.2019 № 379-ФЗ видоизменил это положение. Так, с 01.01.2020 пп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ будет содержать не отсылку к гл. 32 НК РФ, а конкретные объекты, облагаемые у организаций по кадастровой стоимости. Все подробности в комментарии.

Президент отменил компенсационную выплату в размере 50 руб. по уходу за ребенком до трех лет

Указ Президента РФ от 30.05.1994 № 1110 (далее – Указ № 1110), которым установлены ежемесячные компенсационные выплаты в размере 50 рублей отдельным категориям лиц, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до трех лет, утрачивает силу с 01.01.2020.

Это предусмотрено Указом Президента РФ от 25.11.2019 № 570 (далее – Указ № 570).

Напомним, что компенсация назначается наемным работникам, которым предоставлен отпуск по уходу за ребенком (п. 1 Указа № 1110). Это может быть мать, отец ребенка или иной родственник. Выплату осуществляет работодатель.

Необходимо учитывать, что право на получение компенсационной выплаты после 01.01.2020 сохраняется за некоторыми категориями лиц. К ним относятся (п. 2 Указа № 570):

  • лица, которые в настоящее время получают указанную компенсацию;
  • наемные работники, а также женщины-военнослужащие, у которых ребенок родится до 01.01.2020.

Таким образом, работодатели и в дальнейшем (т.е. после 01.01.2020) обязаны выплачивать компенсацию сотрудникам, которые в настоящее время находятся в отпуске по уходу за ребенком либо у которых этот отпуск начнется до 01.01.2020.

Выплата компенсации прекращается:

  • по достижении ребенком трех лет
  • либо при выходе работника из отпуска по уходу за ребенком досрочно.

Смена позиции ФНС России: работодателям, у которых более 10 сотрудников, необходимо отчитаться по взносам в электронном виде за 2019 год

Напомним, что Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ (далее – Закон № 325-ФЗ) внесены многочисленные поправки в НК РФ. В частности, снижен порог численности физлиц, при превышении которого расчет по страховым взносам представляется только в электронной форме. См. подробный комментарий здесь.

Если за расчетный (отчетный) период численность физлиц превысила 10, отчитаться потребуется исключительно в электронной форме (пп. "б" п. 85 ст. 2 Закона № 325-ФЗ). На данный момент такой лимит составляет 25 человек (п. 10 ст. 431 НК РФ).

Законом № 325-ФЗ предусмотрено, что указанные изменения вступают в силу с 01.01.2020 (ч. 3 ст. 3 Закона № 325-ФЗ). В связи с этим не вполне ясно, за какой период работодатели должны впервые отчитаться по взносам по новым правилам.

В письме от 23.10.2019 № БС-4-11/21726@ ФНС России указала, что поправки необходимо учитывать при подаче расчета за первый квартал 2020 года. См. новость. Однако в своем следующем разъяснении специалисты налоговой службы изменили позицию. Теперь чиновники утверждают, что новый порядок распространяется на представление отчетности по итогам 2019 года. Письмом от 15.11.2019 № БС-4-11/23242@ ФНС России внесла поправки в ранее опубликованное письмо от 23.10.2019 № БС-4-11/21726@.

Таким образом, подать расчет по взносам за 2019 год (не позднее 30 января 2020 года) необходимо:

  • при численности физлиц за 2019 год более 10 человек – только в электронной форме;
  • при численности физлиц за 2019 год 10 человек или менее – на бумажном носителе либо в электронной форме (по выбору).

В каких случаях не будут выполняться новые контрольные соотношения для расчета по страховым взносам и расчета по форме 6-НДФЛ?

Новые контрольные соотношения для расчета по страховым взносам установлены письмом ФНС России от 17.10.2019 № БС-4-11/21382@ и применяются для расчета за каждый расчетный (отчетный) период (1-й квартал, полугодие, 9 месяцев, год). Все подробности см. в комментарии.

Изменения в налоге на прибыль с 2020 года

Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ внес многочисленные изменения и дополнения в часть вторую Налогового кодекса РФ. В частности, изменены правила смены метода начисления амортизации, решен вопрос о признании амортизируемым имуществом нематериального актива сроком использования более 12 месяцев, но стоимостью 100 тыс. руб. или менее. Подробный обзор поправок см. здесь.

Какой одеждой запрещено торговать на ЕНВД и ПСН с 1 января 2020 года?

С 1 января 2020 года плательщикам на ЕНВД и ПСН запрещено продавать предметы одежды, принадлежности к одежде и прочие изделия из натурального меха, которые подлежат обязательной маркировке (постановление Правительства РФ от 11.08.2016 № 787):

  • предметы одежды из норки (код ТН ВЭД ЕАЭС 4303 10 901 0)
  • предметы одежды из нутрии (код ТН ВЭД ЕАЭС 4303 10 902 0)
  • предметы одежды из песца или лисицы (код ТН ВЭД ЕАЭС 4303 10 903 0)
  • предметы одежды из кролика или зайца (код ТН ВЭД ЕАЭС 4303 10 904 0)
  • предметы одежды из енота (код ТН ВЭД ЕАЭС 4303 10 905 0)
  • предметы одежды из овчины (код ТН ВЭД ЕАЭС 4303 10 906 0)
  • предметы одежды прочие (код ТН ВЭД ЕАЭС 4303 10 908 0)

Реализация такой одежды не будет относиться к розничной торговле для целей ЕНВД и ПСН. Если продажа запрещенного товара все же состоялась:

  • Плательщик ЕНВД теряет право на этот спецрежим и переходит на общий режим с начала налогового периода (квартала), в котором было допущено нарушение. При этом необходимо уплатить соответствующие налоги (п. 57 ст. 2 Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ, п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ). Если плательщик совмещает УСН и ЕНВД, он может с начала того месяца, в котором перестал быть плательщиком ЕНВД, применять УСН по бывшему "вмененному" виду деятельности (письмо Минфина России от 24.11.2014 № 03-11-09/59636).
  • ИП на ПСН теряет право на ПСН и считается перешедшим на общий режим (УСН, ЕСХН) с начала налогового периода, на который ему был выдан патент (п. 60 ст. 2 Закона № 325-ФЗ, п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

Другую одежду на ЕНВД и ПСН продавать не запрещается. Напомним, что с 1 января 2020 года плательщикам на ЕНВД и ПСН также запрещено торговать обязательными к маркировке лекарствами и обувью.

Изменен порядок уплаты госпошлины при переоформлении лицензии

С 1 января 2021 года вступит в силу положение о том, что в случае переоформления лицензии по нескольким основаниям, за каждое из которых нужно платить госпошлину, перечислить её потребуется только один раз – исходя из максимального размера.

Сейчас так рекомендует поступать Минфин России (см. письма от 23.12.2015 № 03-05-05-03/75466, от 17.05.2013 № 03-05-04-03/17423). С 2021 года рекомендации ведомства будут закреплены напрямую в ст. 333.33 НК РФ (пп. "г" п. 1 ст. 1, ч. 2 ст. 2 Федерального закона от 28.11.2019 № 379-ФЗ).

Так, на основании абз. 3-4 пп. 92 п. 1 ст. 333.33 НК РФ размер госпошлины составляет:

  • 3 500 руб. – за переоформление лицензии в связи с внесением дополнений о лицензируемых видах деятельности или об уточнении мест ведения лицензируемой деятельности;
  • 750 руб. – в иных случаях.

Таким образом, если (к примеру) переоформить лицензию необходимо по причине добавления новых работ, выполняемых в составе лицензируемого вида деятельности, и в связи со сменой адреса ведения деятельности, а также по иным причинам, пошлину нужно заплатить в размере 3 500 руб. (за все действия).

Причем учитывая пояснения ведомства предыдущих лет, такие действия правомерны и до вступления в силу изменений в ст. 333.33 НК РФ.

Каким документом ФНС закрепила обязанность представлять нулевой расчет по страховым взносам?

При отсутствии выплат работникам в конкретном отчетном периоде работодатели обязаны представлять в налоговый орган расчет по страховым взносам с нулевыми показателями в общем порядке.

Об этом неоднократно напоминал Минфин России.

С отчетности за 1-й квартал 2020 года представление такого расчета прямо закреплено приказом ФНС России, которым утверждена новая форма расчета по страховым взносам и порядок его заполнения. Это приказ ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@ (см. об этом комментарий). Согласно указанному документу плательщики страховых взносов, которые не осуществляют деятельность и (или) не производят выплаты работникам, заполняют расчет в упрощенном виде – они должны заполнить в нем титульный лист, раздел 1 (без приложений) и раздел 3. При этом в разделе 1 по строке 001 следует указать код "2".

Это отметил Минфин России в письмах от 30.10.2019 № 03-15-05/83472, от 28.10.2019 № 03-15-05/82910.

С 2020 года повышается утилизационный сбор в отношении колесных транспортных средств

Утилизационный сбор уплачивается за каждое колесное транспортное средство (далее – ТС) и каждую самоходную машину (а также прицепы к ним), которые (п. 1 ст. 24.1 Федерального закона от 24.06.1998 № 89-ФЗ, далее – Закон № 89-ФЗ):

  • ввозятся на территорию РФ;
  • изготавливаются на территории РФ.

Сбор нужно платить в отношении:

  • колесных транспортных средств, включенных в Перечень, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2013 № 1291 (далее – Перечень № 1291);
  • самоходных машин, включенных в Перечень, утв. постановлением Правительства РФ от 06.02.2016 № 81 (далее – Перечень № 81).

Названными перечнями предусмотрены также правила исчисления и уплаты утилизационного сбора. По каждому колесному ТС и самоходной машине установлен коэффициент расчета суммы сбора и базовая ставка.

Коэффициенты различаются в зависимости от вида и категории ТС (самоходной машины), года выпуска в обращение и других характеристик. Сумма сбора определяется путем умножения базовой ставки на коэффициент (примечание 3 к Перечню № 1291, примечание 4 к Перечню № 81).

Правительство РФ постановлением от 15.11.2019 № 1457 внесло изменения в Перечень № 1291 (о взимании сбора в отношении колесных ТС). Базовые ставки не изменились. Однако значительно возросли коэффициенты для расчета суммы сбора. Причем повышены они в большинстве своем для новых ТС. Под новыми ТС для целей взимания утилизационного сбора понимаются ТС, с даты выпуска (изготовления) которых прошло не более трех лет (примечание 4 к Перечню № 1291). По некоторым ТС такие коэффициенты повышены более чем в 2 раза.

Обратим внимание, что в новой редакции Перечня № 1291 закреплен вывод Конституционного Суда РФ о том, что утилизационный сбор не платится в отношении транспортных средств, ввезенных в РФ в таможенной процедуре временного ввоза. См. новость об этом здесь.

Поправки вступают в силу 01.01.2020 (п. 2 постановления Правительства РФ от 15.11.2019 № 1457).

Следовательно, исчислять утилизационный сбор с применением новых коэффициентов производители и импортеры колесных ТС из Перечня № 1291 должны с указанной даты.

Можно ли будет сдавать уточненки после отмены деклараций по транспортному и земельному налогам?

С 1 января 2021 года отменяется обязанность для организаций представлять в налоговые органы декларации по транспортному и земельному налогам. Таким образом, с отчетности за 2020 год указанные декларации не подаются.

Вместе с тем после отмены деклараций у организаций может возникнуть необходимость уточнить свои налоговые обязательства по транспортному и земельному налогам за предыдущие годы.

Представить уточненные декларации организации смогут в обычном порядке – налоговые органы обеспечат прием деклараций (уточненных деклараций) за периоды, предшествующие 2020 году, а также прием уточненных деклараций, если первоначально декларации были представлены в течение 2020 года в случае реорганизации организации (см. письмо ФНС России от 31.10.2019 № БС-4-21/22311@).

Начался эксперимент по маркировке велосипедов

С 16 сентября 2019 года по 31 мая 2020 года в России проводится эксперимент по маркировке велосипедов и велосипедных рам (см. постановление Правительства РФ от 11.09.2019 № 1183). Цель эксперимента – мониторинг оборота продукции и борьба с контрафактом.

Принять участие в эксперименте может любой желающий участник оборота велосипедов и велосипедных рам по соответствующей заявке. Предполагается, что это будут производители, импортеры велосипедов и велосипедных рам, а также организации оптовой и розничной торговли. Методические рекомендации по осуществлению маркировки для участников эксперимента опубликованы на сайте Минпромторга России.

Для проведения эксперимента используется информационная система "Честный ЗНАК", оператором которой выступает ООО "Оператор-ЦРПТ".

В перечне товаров, подлежащих обязательной маркировке, утв. распоряжением Правительства РФ от 28.04.2018 № 792-р, велосипедов и велосипедных рам на сегодняшний день нет. Если эксперимент окажется удачным и их маркировка станет обязательной, перечень будет дополнен.

В какой день работнику должен быть оплачен день диспансеризации?

День, в который работник отсутствовал на работе в связи с прохождением диспансеризации, оплачивается в общем порядке – одновременно с выплатой заработной платы. К такому выводу пришел Минтруд России в письме от 25.09.2019 № 14-2/ООГ-6492.

Диспансеризация – это комплекс мероприятий, включающий в себя профилактический медосмотр и дополнительные методы обследований для оценки состояния здоровья человека. Порядок ее проведения определен приказом Минздрава России от 13.03.2019 № 124н. Право работника на освобождение от работы на один день один раз в три года предоставлено работнику ч. 1 ст. 185.1 ТК РФ. При этом за ним сохраняется рабочее место и средний заработок. Заметим, ни один из действующих нормативных правовых актов не содержит особенностей оплаты для диспансеризации.

С учетом вышесказанного в Минтруде пришли к выводу, что оплата такого дня производится по правилам выплаты заработной платы, то есть с 16-го по 30-е число текущего месяца – за первую половину (аванс) и с 1-го по 15-е число следующего месяца – за месяц.

Система "1С:Предприятие" – возможности программы

В программе "1С:Бухгалтерия 8" начиная с релиза 3.0.74 автоматизирован учет путевых листов и расходов на топливо для нетранспортных организаций, использующих легковые автомобили для служебных поездок. Добавлен новый документ "Путевой лист" (для учета движения топлива) и вид операции "Топливо" к документу "Поступление (акт, накладная)" (для отражения покупки топлива у специализированной организации по топливным картам). В План счетов добавлены счет 76.15 "Приобретение по топливным картам" (используется как вспомогательный для учета количества топлива без суммы) и субсчета к счету 10.03 - 10.03.1 "Топливо на складе" (на этот счет перенесены все движения, ранее отраженные на счете 10.03 "Топливо") и 10.03.2 "Топливо в баке автомобиля".

Для включения опции по учету путевых листов в программе должна быть установлена функциональность "Полная" или выборочная с установленным флажком "Путевые листы" на закладке "Запасы" (рис. 1):


Рис. 1

Перед первым созданием документа "Путевой лист" (раздел: Покупки - Путевые листы) остаток топлива, учтенный на счете 10.03.1 "Топливо на складе" необходимо перенести операцией вручную (документ "Операция") в дебет счета 10.03.2 "Топливо в баке" с аналитикой по субконто "Номенклатура" (по виду топлива) и субконто "Транспортные средства" (по каждому транспортному средству). Остаток топлива автоматически отразится в документе "Путевой лист" после выбора транспортного средства (рис. 2).


Рис. 2

При получении от поставщика топлива первичных документов (накладной и счета-фактуры) на выбранное за период топливо, создается документ "Поступление (акт, накладная)" с видом операции "Топливо".

Списание израсходованного топлива в количественном выражении производится в течение месяца документами "Путевой лист", в суммовом выражении - по итогу месяца регламентной операцией "Корректировка стоимости номенклатуры" в составе обработки "Закрытие месяца".

В программе "1С:Зарплата и управление персоналом 8" (ред. 3) начиная с релиза 3.1.11:

  • возможность регистрации отстранения от работы (оплачиваемое и нет). О регистрации отстранения от работы см. здесь;
  • возможность начисления оплаты за время приостановки работы по причине задержки зарплаты. О начислении оплаты см. здесь.

ИС 1С:ИТС – информация на каждый день

Справочник хозяйственных операций "1С:Бухгалтерия 8"

В справочнике актуализированы статьи, посвященные отражению в программе операций:

  • по разукомплектации товаров;
  • связанных с переменой лиц в обязательстве при уступке права требования по договору цессии;
  • по учету расходов на поздравительные открытки и новогодние подарки контрагентам, а также на подарки сотрудникам и их детям.

Также в справочник добавлены новые статьи о том, как в программе отразить:

  • расходы на праздничное украшение здания (офиса) и проведение новогоднего корпоратива;
  • операции по договору факторинга.

Подробнее см. новости Справочника хозяйственных операций. "1С:Бухгалтерия 8".

Справочники хозяйственных операций "1С:БГУ 8"

В связи с введением федеральных стандартов бухгалтерского учета для организаций госсектора, изменениями бюджетной классификации и инструкций по учету актуализированы статьи по отражению в программе:

  • обеспечения контракта (залоговых сумм) участником закупки;
  • оплаты услуг платежными картами (эквайринга);
  • ремонта автомобиля за счет страховой выплаты по договору ОСАГО;
  • внутреннего перемещения объектов основных средств между МОЛ;
  • безвозмездной передачи материалов организациям (кроме государственных и муниципальных организаций), облагаемой НДС.

Также в справочники добавлены статьи, как в программе отражать передачу земельного участка в безвозмездное пользование, разделение земельного участка на два, списание недостачи основных средств стоимостью до 10 000 руб. по результатам инвентаризации.

Подробнее см. новости Справочника по 1С:БГУ 8 для казенных учреждений, Справочника по 1С:БГУ 8 для бюджетных и автономных учреждений.

Справочник "Учет по налогу на добавленную стоимость"

В справочнике размещены статьи, описывающие порядок регистрации в "1С:Бухгалтерии 8" (ред. 3.0) в книге покупок счетов-фактур на приобретенные товары (работы, услуги, имущественные права) в случае, когда до момента заявления налогового вычета получен корректировочный счет-фактура на уменьшение стоимости.

Подробнее см. новости справочника "Учет по налогу на добавленную стоимость".

Справочник "Учет при применении УСН"

В справочнике размещены статьи о том, как в "1С:Бухгалтерии 8" (ред. 3.0) при применении УСН учесть неустойки по договорам с поставщиками и покупателями.

Подробнее см. новости справочника "Учет при применении УСН".

Справочник "Налог на добавленную стоимость"

Уплата НДС при оказании услуг в электронной форме иностранными организациями имеет некоторые особенности. Так, до 01.01.2019 НДС платили налоговые агенты – российские организации, приобретающие на территории РФ подобные услуги. Теперь плательщиками налога являются непосредственно иностранные компании.

Но если в подобной ситуации российский покупатель возьмет на себя обязанность исчислить и уплатить в бюджет НДС, сможет ли он принять его к вычету? Ответ можно найти в новой статье справочника.

Подробнее см. новости справочника "Налог на добавленную стоимость".

Справочник "Налог на доходы физических лиц"

Справочник дополнен двумя статьями. В первой рассмотрен вопрос удержания НДФЛ со стоимости санаторно-курортного лечения, оплачиваемого работодателем за сотрудников.

А вторая статья посвящена особенностям исчисления НДФЛ со стоимости услуг в рамках корпоративного мероприятия.

Подробнее см. новости справочника "Налог на доходы физических лиц".

Справочник "Упрощенная система налогообложения"

Если ИП на ПСН реализовал товары (работы, услуги), а доход от такой реализации получил после перехода на УСН, возникает вопрос: учитывать ли эти поступления при расчете единого налога при УСН? Ответ содержится в новой статье справочника.

Подробнее см. новости справочника "Упрощенная система налогообложения".

Справочник "Страховые взносы (с 2017 года)"

Зачастую путевки в санатории, дома отдыха, пансионаты и иные лечебно-оздоровительные комплексы работодатели выдают сотрудникам, занятым во вредных и (или) опасных условиях труда. В то же время некоторые организации приобретают такие путевки для всех сотрудников (например, для улучшения имиджа компании). Какие последствия в части страховых взносов возникают в подобном случае? Этой теме посвящена новая статья справочника.

Подробнее см. новости справочника "Страховые взносы (с 2017 года)".

Раздел "Отчетность"

В раздел "Отчетность" программы "1С:Бухгалтерия 8" добавлены статьи по составлению:

Справочник кадровика

В справочнике размещены статьи различной тематики. Так, рассказывается о порядке оформления на работу главного бухгалтера, процедуре перевода внешнего совместителя на основную работу (через увольнение или без увольнения), о заключении договора о коллективной (бригадной) ответственности и др.

Подробнее см. новости Справочника кадровика.

Справочник "Кадровый учет и расчеты с персоналом в программах 1С"

В справочнике "Кадровый учет и расчеты с персоналом в программах 1С" актуализированы статьи до текущего релиза программ "1С:Предприятие 8".

Актуализированы практические примеры в рубриках "Расчеты с персоналом", "Кадровый учет".

Добавлены новые статьи по программе "1С:Зарплата и управление персоналом 8" (редакция 3):

  • "Отстранение от работы"

В справочник "Кадровый учет и расчеты с персоналом в программах 1С" госсектора добавлены новые статьи по программе "1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 8" (ред. 3):

  • "Оплата за время приостановки работы по причине задержки выплаты зарплаты"
  • "Погашение задолженности по взысканиям"
  • "Формирование карточки-справки 0504417"

Подробнее см. новости справочника "Кадровый учет и расчеты с персоналом в программах 1С".

Справочник "Онлайн-кассы"

С 01.07.2019 онлайн-кассу необходимо применять при возврате покупателю ранее полученной от него предоплаты. Новая статья справочника поясняет, как продавцу оформить в таком случае кассовый чек.

Кроме того, в справочник добавлена еще одна статья, в которой рассмотрено оформление продавцом кассового чека при замене некачественного товара.

Подробности см. в новости справочника "Онлайн-кассы".

Отвечает аудитор

Все пользователи программ 1С, заключившие договор 1С:ИТС уровня ПРОФ, могут получать бесплатные консультации экспертов по вопросам бухгалтерского, налогового и кадрового учета. Наиболее интересные из них публикуются в ИС 1С:ИТС.

Вопрос месяца: На чье имя директору писать заявление на отпуск?

Ответ:

Руководитель может не писать заявление на отпуск, если вопрос о предоставлении ему отпуска не отнесен уставом организации к компетенции общего собрания. Очередность предоставления отпусков определяется ежегодно в соответствии с графиком отпусков, который обязателен для всех работников, в том числе для руководителя организации (ст. 123 ТК РФ).

При предоставлении отпуска по графику заявление на отпуск писать не нужно никому из работников, в том числе руководителю. Работник кадровой службы должен уведомить директора об отпуске не позднее чем за две недели до его начала.

В уставе организации может быть указано, что вопросы предоставления отпуска директору решает общее собрание учредителей или акционеров. Если такое правило есть, то заявление о предоставлении отпуска руководитель пишет на имя председателя общего собрания, который должен это заявление согласовать.

Приказ о предоставлении отпуска подписывает лицо, уполномоченное на это учредителями. Такое лицо может быть определено в протоколе собрания участников о предоставлении отпуска руководителю организации или в уставе общества. При этом если руководитель является единственным учредителем, он уходит в отпуск на основании своего решения.

Другие интересные вопросы за последний месяц:

  • 08.11.2019 Как заполнить СЗВ-М, если в организации нет работников?
  • 11.11.2019 Можно ли учесть расходы на комнатные цветы для офиса?
  • 18.11.2019 Как предпринимателю взять из кассы наличные на личные нужды?
  • 20.11.2019 Какие налоги и взносы придется заплатить работодателю, если он оплатит сотрудникам абонемент на фитнес?
  • 02.12.2019 Можно ли перенести рабочий день 31 декабря 2019 года на другой выходной день (например, на субботу, 11 января 2020 г.)?

Вопрос месяца (для госсектора): Как списать дебиторскую задолженность по налогам и сборам?

Ответ:

Решение о списании дебиторской задолженности принимает комиссия по поступлению и выбытию активов (п. 339 инструкции, утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н, далее – Инструкция № 157н).

На балансе учреждения могут учитываться только объекты бухгалтерского учета, соответствующие понятию "актив" (пп. 35 – 37 федерального стандарта "Концептуальные основы", утв. приказом Минфина России от 31.12.2016 № 256н).

Поводом для списания дебиторской задолженности с баланса является тот факт, что такая задолженность больше не является активом (предприняты все меры по ее взысканию) (письмо Минфина России от 14.07.2017 № 02-08-10/45171, п. 339 инструкции, утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н, далее – Инструкция № 157н).

К числу оснований для списания дебиторской задолженности с балансового учета относятся:

  • признание дебиторской задолженности безнадежной к взысканию;
  • приостановление предварительного следствия, уголовного дела или принудительного взыскания (п. 86 инструкции, утв. приказом Минфина России от 06.12.2010 № 162н, далее – Инструкция № 162н);
  • признание дебитора неплатежеспособным (п. 86 Инструкции № 162н).

Случаи признания безнадежной к взысканию задолженности по платежам в бюджет, а также нормы, регулирующие ее списание (восстановление), установлены ст. 47.2 БК РФ. Эта статья определяет действия администратора доходов бюджета по списанию безнадежной задолженности перед бюджетом. Однако казенные учреждения также могут взять положения ст. 47.2 БК РФ за основу при списании дебиторской задолженности.

Кроме того, обстоятельства, которые указывают на наличие у дебиторской задолженности признаков безнадежной к взысканию задолженности, перечислены в п. 7 федерального стандарта "События после отчетной даты", утв. приказом Минфина России от 30.12.2017 № 275н.

При разработке порядка списания дебиторской задолженности с балансового учета учреждению целесообразно руководствоваться общими требованиями, утв. постановлением Правительства РФ от 06.05.2016 № 393. Разъяснения даны в письме Минфина России от 14.07.2017 № 02-08-10/45171.

Дебиторская задолженность по налогам списывается в дебет счета 0 401 10 173 "Чрезвычайные доходы от операций с активами" (п. 120 Инструкции № 162н). В дальнейшем такая задолженность подлежит учету на забалансовом счете 04 "Сомнительная задолженность" в целях наблюдения за возможностью ее взыскания.

При отсутствии оснований для возобновления процедуры взыскания задолженность, списанная с балансового учета учреждения и признанная безнадежной к взысканию, к забалансовому учету 04 не принимается (п. 339 Инструкции № 157н).

Таким образом, в бюджетном учете списание дебиторской задолженности по налогам и сборам можно отразить следующими бухгалтерскими записями:

Дебет КДБ 1 401 10 173 Кредит КДБ 1 303 ХХ 731 – списана дебиторская задолженность (п. 120 Инструкции № 162н);

Увеличение забалансового счета 04 (если списанная дебиторская задолженность не признана безнадежной к взысканию).

В определении Конституционного Суда РФ от 21.06.2001 № 173-О указано, что положения ст. 78 НК РФ не препятствуют налогоплательщику в случае пропуска установленного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства. В этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности – со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (п. 1 ст. 200 ГК РФ).

Таким образом, списать задолженность по налогам, сборам с забалансового счета 04 можно по истечении срока исковой давности, установленного ст. 196 ГК РФ. Отказ налогового органа в зачете (возврате) суммы налога сам по себе не является основанием для признания задолженности безнадежной.

При списании дебиторской задолженности с учета могут оформляться:

  • инвентаризационная опись расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ф. 0504089) с приложением документов, подтверждающих наличие задолженности;
  • решение комиссии учреждения по поступлению и выбытию активов;
  • письменное обоснование решения о списании задолженности;
  • приказ (распоряжение) руководителя учреждения о списании дебиторской задолженности;
  • бухгалтерская справка (ф. 0504833).

Другие интересные вопросы за последний месяц (для госсектора):

  • 27.11.2019 Когда принимать обязательства на счете 502 01 – датой договора или датой постановки на учет казначейством?
  • 27.11.2019 По каким КБК оплатить больничный лист уволенному сотруднику за счет работодателя?
  • 25.11.2019 Как учесть выдачу разменного фонда в кассу столовой и возврат в главную кассу?
  • 25.11.2019 Когда не требуется детализировать статьи 560, 660 КОСГУ?
  • 21.11.2019 Может ли учреждение эксплуатировать основное средство, принятое на хранение?
  • 21.11.2019 На каком счете учитывать книги, которые сотрудники используют в работе?
  • 20.11.2019 Как в учете учреждения-исполнителя отразить перечисление и возврат обеспечения контракта?
  • 20.11.2019 Как учесть аванс, который не возвращается заказчику в случае отмены мероприятия?
  • 18.11.2019 Как отразить в учете снижение неустойки, предъявленной подрядчику, по решению суда?
  • 18.11.2019 Нужно ли отражать закупки через ЕАТ "Березка" с применением счета 502 17?
  • 14.11.2019 Как отразить в учете реализацию автомобиля с остатком топлива в баке?
  • 12.11.2019 Как отразить получение банковской гарантии?
  • 08.11.2019 По какому коду КОСГУ оплатить замену водяных счетчиков?
  • 07.11.2019 Как оформить перевод иного движимого имущества в особо ценное?

Задать вопрос аудитору можно по адресу: itsprof@1c.ru

По материалам https://its.1c.ru/docs/hot/

Файлы
its_review1912.ppt

Размер: 11.07 Mb

Видео

Вернуться обратно
ОПУБЛИКОВАТЬ В СОЦ.СЕТЯХ
Подпишись на рассылку!
Новости, обзоры, акции
Выберите рассылку: